Пермская фондовая компания не является налоговым агентом для юридических лиц. Расчет и уплата налогов производится ими самостоятельно.

Информация для нерезидентов — юридических лиц

Согласно ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанной категории организаций согласно п. 3 ст. 247 НК РФ признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.

ООО «Пермская фондовая компания» в соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ выступает налоговым агентом и обязано правильно и своевременно исчислять и удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 310 Налогового кодекса РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся по видам доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. А именно:

а) Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российской организации:

— налоговая база — общая сумма выплачиваемых дивидендов

— налоговая ставка 15 %

(!) исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога с дивидендов осуществляет эмитент (п.2 ст. 275 НК РФ)

 б) Доход от реализации акций (долей) российских организаций, более 50%-в активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей):

— налоговая база — разница между суммой доходов от реализации акций и расходами на приобретение и реализацию указанных акций (в соответствии со статьей 280 НК РФ)

— налоговая ставка 20 %.

в) Процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, в том числе:

доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;

доходы по иным долговым обязательствам российских организаций.

— налоговая база — сумма процентного дохода

— налоговые ставки, в зависимости от категории ценных бумаг:

15% — по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

9% — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации;

(!) Доходы, полученные иностранной организацией от реализации (продажи) ценных бумаг, кроме акций, указанных в пункте б), обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет РФ одновременно с выплатой дохода в валюте Российской Федерации.

В случае наличия международного договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством, в котором иностранная организация имеет постоянное местонахождение, данная организация должна предоставить налоговому агенту подтверждение постоянного местонахождения (п.1 ст. 312 НК РФ). Данное подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства, а также должен быть представлен его перевод на русский язык.

К документам, подтверждающим постоянное местопребывание иностранных организаций, предъявляются определенные требования. Данные требования установлены в п. 1 ст. 312 НК РФ и п. 5.3 разд. II Методических рекомендаций налоговым органом по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150.

Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов.

При представлении иностранной организацией подтверждения, указанного выше, налоговому агенту до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором (соглашением) предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.