Налоговая ставка и порядок уплаты налогов с доходов по иностранным акциям
Налогом на доходы физических лиц облагается положительный финансовый результат, полученный физическим лицом от операций купли-продажи ценных бумаг.
Ставка:
C 1 января 2021 года ставка налога на доходы физических лиц составляет:
- 13% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила менее 5 млн. рублей;
- 15% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила более 5 млн. рублей;
- 30% — для налоговых нерезидентов Российской Федерации.
Повышенная ставка налога 15% применяется только к сумме дохода, превышающей 5 млн. рублей в отчетном периоде.
Налоговым агентом по операциям купли-продажи акций иностранных эмитентов является брокер. Налоговый агент обязан рассчитать налоговую базу, исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога.
Налог на доходы от продажи иностранных акций рассчитывается и удерживается в рублях.
Дивиденды
По выплате дивидендов по акциям иностранных эмитентов, брокер не является налоговым агентом, а выступает посредником между клиентом и вышестоящим депозитарием, раскрывая ему налоговое резидентство клиента, и перечисляя полагающиеся клиенту выплаты.
Датой получения дохода является дата зачисления дивидендов на счет физического лица.
Ставка налога по дивидендам зависит от законодательства страны, в которой зарегистрирован эмитент.
Ставка налога по дивидендам акций американских эмитентов зависит от наличия подписанной формы W-8BEN и составляет:
- 10 % для физических лиц — для налоговых резидентов Российской Федерации, если подписана форма W-8BEN;
- 30 % для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, если НЕ подписана форма W-8BEN.
Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов, необходимо будет самостоятельно предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган, и уплатить налог (дополнительно 3% - как разницу между суммой налога, рассчитанной по ставке налога на дивиденды, принятой в РФ, и суммой ранее удержанного налога в пользу налогового органа США (10%)).
Уплатить налог необходимо не позднее 15 июля, следующего за годом получения дивидендов.
W-8BEN
Форму W-8BEN требуется подписать для применения льготной ставки налогообложения к доходам по акциям только американских эмитентов.
Форма действует 3 года (с даты её подписания и до 31 декабря третьего календарного года включительно). В случае изменения персональных данных, указанных в форме, необходимо в течение 30 дней с момента изменения данных заполнить новую форму W-8BEN с указанием актуальной информации.
Дополнительно с информацией о налогообложении дохода по акциям иностранных эмитентов Вы можете ознакомиться на сайте Московской Биржи:
Презентация "Налогообложение дохода по американским акциям".