ООО «Пермская фондовая компания» является налоговым агентом и обязано рассчитывать, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц с дохода, полученного физическим лицом на рынке ценных бумаг (согласно ст. 214.1 НК РФ).

Но с 1 января 2014 года действует следующее правило налогообложения. Если вы покупаете ценные бумаги и не собираетесь их продавать ближайшие три года, то прибыль от реализации этих ценных бумаг сможете полностью или частично освободить от НДФЛ.

Чем дольше ценные бумаги будут находиться в собственности (без продажи), тем больше в итоге будет сумма прибыли от их продажи, которую можно не облагать НДФЛ.

Со всеми особенностями налогового вычета можно познакомиться в специальной памятке. На все возникшие вопросы вам ответят специалисты клиентского отдела (342)210-59-89

 

Клиентам Пермской фондовой компании нет необходимости самостоятельно рассчитывать и оплачивать налог на доходы при работе с ценными бумагами. Также при полном удержании брокером налога клиенту нет необходимости заполнять налоговую декларацию.

Если по окончании налогового периода (календарного года) у клиента не окажется достаточной суммы денежных средств для удержания исчисленного НДФЛ, компания обязана будет подать в ИФНС сведения о невозможности взыскания НДФЛ. В этом случае обязанность по уплате неудержанной суммы будет возлагаться уже на самого клиента (а также необходимость заполнения декларации по форме3-НДФЛ).

Налогооблагаемая база рассчитывается по методу FIFO (first in first out) — это означает, что при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости их приобретения признаются по стоимости первых по времени приобретения (ст. 214.1 п. 13 пп. 2 НК РФ).

Также при покупке/продаже/хранении ценных бумаг возникают затраты, которые учитываются при исчислении налогооблагаемой базы.

Финансовый результат определяется отдельно по каждой совокупности операций:

  • с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
  • с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Налог исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 214.1 НК РФ.

Ставка налога на доходы физических лиц резидентов — 13%. Таким образом, Налог = («Сумма продаж» — «Сумма покупок» — «Дополнительные расходы») * 13%

Ставка налога на доходы физических лиц нерезидентов — 30%. Таким образом, Налог = («Сумма продаж» — «Сумма покупок» — «Дополнительные расходы») * 30%

Исчисление, удержание и уплата суммы налога на доходы физических лиц осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода (в течение месяца в году следующим за истекшим налоговым периодом), а также в случае выплаты налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) или при закрытии счета клиента до истечения налогового периода.

Для более подробной информации скачайте памятку.

Пермская фондовая компания не является налоговым агентом для юридических лиц. Расчет и уплата налогов производится ими самостоятельно.

Информация для нерезидентов — юридических лиц

Согласно ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанной категории организаций согласно п. 3 ст. 247 НК РФ признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.

ООО «Пермская фондовая компания» в соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ выступает налоговым агентом и обязано правильно и своевременно исчислять и удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 310 Налогового кодекса РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся по видам доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. А именно:

а) Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российской организации:

— налоговая база — общая сумма выплачиваемых дивидендов

— налоговая ставка 15 %

(!) исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога с дивидендов осуществляет эмитент (п.2 ст. 275 НК РФ)

 б) Доход от реализации акций (долей) российских организаций, более 50%-в активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей):

— налоговая база — разница между суммой доходов от реализации акций и расходами на приобретение и реализацию указанных акций (в соответствии со статьей 280 НК РФ)

— налоговая ставка 20 %.

в) Процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, в том числе:

доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;

доходы по иным долговым обязательствам российских организаций.

— налоговая база — сумма процентного дохода

— налоговые ставки, в зависимости от категории ценных бумаг:

15% — по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

9% — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации;

(!) Доходы, полученные иностранной организацией от реализации (продажи) ценных бумаг, кроме акций, указанных в пункте б), обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет РФ одновременно с выплатой дохода в валюте Российской Федерации.

В случае наличия международного договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством, в котором иностранная организация имеет постоянное местонахождение, данная организация должна предоставить налоговому агенту подтверждение постоянного местонахождения (п.1 ст. 312 НК РФ). Данное подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства, а также должен быть представлен его перевод на русский язык.

К документам, подтверждающим постоянное местопребывание иностранных организаций, предъявляются определенные требования. Данные требования установлены в п. 1 ст. 312 НК РФ и п. 5.3 разд. II Методических рекомендаций налоговым органом по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150.

Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов.

При представлении иностранной организацией подтверждения, указанного выше, налоговому агенту до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором (соглашением) предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.