Налоговая ставка и порядок уплаты налогов с доходов по иностранным акциям

Налогом на доходы физических лиц облагается положительный финансовый результат, полученный физическим лицом от операций купли-продажи ценных бумаг.

Ставка:

C 1 января 2021 года ставка налога на доходы физических лиц составляет:

  • 13% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила менее 5 млн. рублей;
  • 15% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила более 5 млн. рублей;
  • 30% — для налоговых нерезидентов Российской Федерации.

Повышенная ставка налога 15% применяется только к сумме дохода, превышающей 5 млн. рублей в отчетном периоде.

Налоговым агентом по операциям купли-продажи акций иностранных эмитентов является брокер. Налоговый агент обязан рассчитать налоговую базу, исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога.

Налог на доходы от продажи иностранных акций рассчитывается и удерживается в рублях.

Дивиденды

По выплате дивидендов по акциям иностранных эмитентов, брокер не является налоговым агентом, а выступает посредником между клиентом и вышестоящим депозитарием, раскрывая ему налоговое резидентство клиента, и перечисляя полагающиеся клиенту выплаты.

Дивиденды поступают на счет уже за вычетом налога. Датой получения дохода является дата зачисления дивидендов на счет физического лица.

Ставка налога по дивидендам зависит от законодательства страны, в которой зарегистрирован эмитент.

Ставка налога по дивидендам акций американских эмитентов зависит от наличия подписанной формы W-8BEN и составляет:

  • 10 % для физических лиц — для налоговых резидентов Российской Федерации, если подписана форма W-8BEN;
  • 30 % для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, если НЕ подписана форма W-8BEN.

Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов, необходимо будет  самостоятельно предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган, и уплатить налог (дополнительно 3%         - как разницу между суммой налога, рассчитанной по ставке налога на дивиденды, принятой в РФ, и суммой ранее удержанного налога в пользу налогового органа США (10%)).

Уплатить налог необходимо не позднее 15 июля, следующего за годом получения дивидендов.

W-8BEN

Форму W-8BEN требуется подписать для применения льготной ставки налогообложения к доходам по акциям только американских эмитентов.

Форма действует 3 года (с даты её подписания и до 31 декабря третьего календарного года включительно). В случае изменения персональных данных, указанных в форме, необходимо в течение 30 дней с момента изменения данных заполнить новую форму W-8BEN с указанием актуальной информации.

Дополнительно с информацией о налогообложении дохода по акциям иностранных эмитентов Вы можете ознакомиться на сайте Московской Биржи

Презентация "Налогообложение дохода по американским акциям".